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      1. 今天是2024年1月23日 星期二,歡迎光臨本站 

        其他項目疑難解答

        重難點分析!2024年西安市高企認定中研發費用歸集與要求

        文字:[大][中][小] 手機頁面二維碼 2024/1/10     瀏覽次數:    

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        高企認定研發費用要求:

        一、企業研發費用比例

        企業研發費用比例是企業近三個會計年度研發費用總額占同期銷售收入總額的比例。

        企業近三個會計年度(實際經營期不足三年的,按實際經營時間計算,下同)研發費用總額占同期銷售收入總額的比例應符合下列要求:

        1.近一年銷售收入不低于5000萬元()的企業,比例不低于5%;

        2.最近一年銷售收入在5000萬元至2億元()的企業,比例不低于4%;

        3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。

        其中,我國企業研發費用總額占研發費用總額的60%以下。

        二、高企認定研發費用重點難點分析

        1、人員人工成本

        勞動力成本包括企業科技人員的工資、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及兼職、臨時就業等外部科技人員的勞動力成本。

        重點難點

        明確科技人員的定義是企業參與研發項目的科技人員(包括外聘人員)

        1)直接從事R&D及相關技術創新活動的人員;專門從事上述活動的管理人員;提供直接技術服務人員;累計實際工作時間超過183天的。

        2)收取非專職研發人員費用;

        3)同一科技人員同年參與N個研發項目;

        4)跨年人工費用(含年終獎)。

        解決方法

        1)立項報告:反映參與者和預算;

        2)整理完善企業科技人員背景資料(如參保證明、學歷證明、項目分工等。);

        3)根據R&D項目,建立科技人員(R&D人員)工時記錄臺賬;(為會計師事務所出具R&D費用專項審計報告,享受R&D費用加扣政策,稅務部門核查提供可追溯依據)R&D費用工時記錄臺賬。

        2、直接投入費用

        直接投資費用是指企業為實施研發活動而發生的實際相關費用。包括以下內容:

        1)直接消耗的材料、燃料和動力成本;

        2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝設備的開發制造費用,不構成固定資產樣品、樣機和一般試驗手段的采購費用,試制產品的檢驗費用;

        3)研發活動中使用的儀器設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維護費用,以及通過經營租賃方式租賃的研發活動的固定資產租賃費用。

        重點難點

        1)直接消耗的材料、燃料和動力費用(指非資產性材料、材料、設備的費用);

        2)生產材料與研發材料的區別;

        3)材料領用形成的廢料及下腳料處理(財務);

        4)研究開發材料形成的樣品、樣機和次品的銷售處理。

        解決方法

        1)項目名稱和研發人員簽字應注明領料單和燃料動力消耗單;

        2)領取的材料應與研發項目相匹配;

        3)企業應整理好與項目相關的材料、材料等采購發票、入庫單、領料單等;

        4)與特殊材料扣除表相比,重點是綜合區分研發形成的樣品原型和次品銷售。

        3、折舊費用和長期待攤費用

        折舊費用是指用于研發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費用。

        長期待攤費用是指研發設施改造、改造、裝修、維修過程中發生的長期待攤費用。

        重點難點

        1)折舊費用是指用于研發活動的儀器、設備;

        2)在用建筑物的折舊費;

        3)長期待攤費用是指研發設施改造、改造、裝修、維修過程中發生的長期待攤費用。

        4)生產研發中共用設備、建筑物的費用分配。

        解決方法

        1)生產研發共用設備的用工時間應能夠區分,按加計扣除政策,分不清的,不得加計扣除);

        2)改造、改造、裝修、維修過程中發生的長期攤銷費用,必須真實為研發設施,方可攤銷計入研發費用;

        3)梳理企業固定資產發票和固定資產認購文件,確定是否用于研發項目的應用,即內部管理程序及相關資料齊全,有項目審批、預算、決算、付款憑證等。;

        4)按各研發項目使用的工作量計算。

        4、無形資產攤銷費用

        無形資產攤銷費用是指軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

        重點難點

        1)研發費用只能計入研發活動中購買的專有技術;

        2)研發部門使用的管理設計軟件所產生的無形資產攤銷,可以納入研發費用。

        3)自主開發的無形資產的成本(成本)由符合資本化條件后達到預定用途前發生的費用組成。(如果無形資產已經形成,資產科目已經進入金融科目,而不是成本)。

        解決方法

        1)項目立項計劃任務書中的要求;

        2)整理購買無形資產時的協議或合同、發票、付款憑證等;

        3)檢查項目攤銷是否一致;

        4)研發項目與其他項目分攤無形資產成本是合理的。

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